Житлова пільга, формально податкове звільнення, врегульоване ст. 21 ч. 1 п. 131 Закону про податок на доходи фізичних осіб (закон про PIT), дає змогу зменшити податкове навантаження в таких випадках, а в певних ситуаціях навіть повністю уникнути сплати податку на доходи від продажу нерухомості.

Як повідомляє Interia Biznes, пільга належить лише особам, які продали земельну ділянку, будинок або квартиру протягом останніх 3 років, а гроші від продажу спрямували на власні житлові цілі. Крім того, важливо, щоб цей продаж не був пов’язаний із господарською діяльністю.

Тлумачення Міністерства фінансів

Загальне тлумачення, видане Міністром фінансів, фондів і регіональної політики у жовтні 2021 року, пояснює, які конкретні витрати на оздоблення та ремонт нерухомості дають змогу скористатися житловою пільгою з податку на доходи фізичних осіб (PIT).

За даними Міністерства, витрати на вбудовану та окремо встановлювану побутову техніку, внутрішнє освітлення, а також меблі, виготовлені на замовлення, є реалізацією власних житлових цілей.

Це рішення обґрунтоване необхідністю адаптувати положення до сучасних життєвих стандартів і забезпечити будівлі необхідну функціональність. Завдяки цьому платники податків можуть ефективніше віднімати витрати на придбання, зокрема, холодильників, посудомийних машин або вбудованих шаф із доходу, отриманого від продажу нерухомості.

Які пристрої побутової техніки можна відняти в межах житлової пільги?

У межах житлової пільги (звільнення від податку на доходи фізичних осіб на підставі ст. 21 ч. 1 п. 131 закону PIT) можна відняти витрати на придбання та монтаж таких пристроїв побутової техніки — як вбудованих, так і окремо встановлюваних:

  • газові, електричні та газово-електричні плити
  • індукційні та керамічні варильні поверхні
  • духові шафи
  • посудомийні машини
  • пральні машини
  • холодильники
  • кухонні витяжки — зокрема витяжні пристрої, поглиначі та витяжки під шафу

Крім великої побутової техніки, у межах пільги можна також відняти витрати на:

  • вбудовані кухонні меблі (як виготовлені «на замовлення», так і окремо встановлювані)
  • шафки, що є елементом кріплення умивальника та постачаються разом із ним
  • внутрішнє стельове та настінне освітлення (зокрема світлодіодні стрічки та галогенні точкові світильники), за винятком окремо встановлюваних ламп

Що не можна відняти?

Пільга не поширюється на так звану «малу побутову техніку», яку вважають аксесуарами, а не базовими предметами оснащення. До цієї категорії належать, зокрема:

  • кавоварки
  • тостери
  • сендвічниці
  • мікрохвильові печі

Як підтвердити витрати на побутову техніку для податкової служби?

Щоб підтвердити витрати на побутову техніку для використання житлової пільги перед податковою службою, передусім потрібно зібрати відповідні документи, що підтверджують понесені витрати. Надані джерела вказують на кілька ключових аспектів, які допомагають обґрунтувати ці витрати перед податковими органами:

  • Зв’язок із проєктами інсталяцій: Витрати на такі пристрої, як плити, індукційні поверхні, духові шафи, посудомийні машини чи витяжки, визнаються реалізацією житлової мети, оскільки є завершенням конкретних інсталяцій (газової, електричної, водопровідної або вентиляційної). Тому документація має підтверджувати, що ці придбання були необхідними, обґрунтованими та випливали з інсталяційних і під’єднувальних проєктів, підготовлених для відповідної нерухомості.
  • Документування меблів і вбудованих конструкцій: У випадку вбудованих шаф, гардеробних конструкцій або кухонних меблів «на замовлення» джерела наголошують на тому, що їх виготовляють за індивідуальним замовленням. Документація (наприклад, договори з виконавцями або специфікації замовлення) має підтверджувати їхній тривалий зв’язок із приміщенням, а також те, що їхня функціональність пристосована виключно до місця, де їх встановлено.