Ця пільга дає змогу відняти витрати, понесені у зв’язку з придбанням і встановленням фотоелектричних панелей, від податку на доходи — навіть якщо інвестор уже скористався дотацією «Мій струм». Які умови потрібно виконати, щоб відняти витрати, пов’язані з установкою, від податку? Хто може скористатися такою можливістю?
Відрахування витрат на фотовольтаїку від податку — правові підстави та основні умови здійснення відрахування
Правовою підставою для застосування термомодернізаційної пільги є Закон від 9 листопада 2018 року, який набув чинності 1 січня 2019 року. Положення закону чітко визначають, що пільгою можуть скористатися платники податків, які розраховуються за податковою шкалою на загальних умовах (17% і 32%), сплачують лінійний податок 19% або паушальний податок із зареєстрованих доходів. Важливою умовою отримання права на відрахування є володіння або співволодіння односімейним будинком, на якому та для потреб якого встановлено фотоелектричну систему. Насамперед важливо використовувати електроенергію, вироблену мікроустановкою, для потреб односімейного будинку, тому установку можна змонтувати також на даху гаража чи іншої господарської будівлі. Допускається також виділення в будівлі до двох житлових приміщень або одного житлового та одного нежитлового приміщення, площа якого не перевищує 30% площі всієї будівлі. Будівля, на якій має бути споруджена фотоелектрична установка, повинна бути вже завершеною — вона не може перебувати в процесі будівництва.
Навіть якщо наведені вище умови виконано, вирішальне значення для отримання права скористатися термомодернізаційною пільгою має дата здійснення останньої витрати, пов’язаної з придбанням і монтажем мікроустановки. Це означає, що здійснення останньої витрати не пізніше 31.12.2018 року позбавляє права на відрахування, але початок реалізації інвестиції до 31.12.2018 року та її завершення після цієї дати (що розуміється як здійснення останньої пов’язаної з нею витрати, підтвердженої датою на рахунку-фактурі) дає право скористатися пільгою.
Які витрати є, а які не є витратами у розумінні положень зазначеного вище закону?
Точний перелік витрат, які підлягають відрахуванню, міститься в розпорядженні міністра, що є додатком до зазначеного вище закону. Загалом можна відняти різноманітне обладнання, будівельні матеріали та послуги, пов’язані з інвестицією, — передусім послугу монтажу установки (яку завжди варто доручати фахівцям у цій галузі). Важливо, що інвестор не зможе зарахувати витрати, яких фактично не поніс: пільга поширюється на витрати, профінансовані власними коштами, а також за допомогою кредиту чи позики. Якщо інвестор отримав дотацію на фотовольтаїку, наприклад у межах програми «Мій струм», у розмірі 3 тисяч злотих, він зменшує суму відрахування на розмір отриманої дотації.
До групи витрат, які не підлягають зарахуванню в цьому випадку, також належать, зокрема: витрати, класифіковані як витрати на отримання доходу, витрати, зазначені в переліку пільг Податкового кодексу, або витрати, профінансовані Національним фондом охорони довкілля та водного господарства (NFOŚiGW) чи воєводськими фондами охорони довкілля та водного господарства.
Яку суму понесених витрат можна відняти?
Загальна сума відрахування не може перевищувати 53 тисячі злотих, і цей ліміт охоплює суму всіх термомодернізаційних інвестицій, виконаних у межах власної будівлі. Для подружжя ліміт у 53 тисячі злотих обчислюється окремо для кожного, тобто вони можуть відняти 106 тисяч злотих. Якщо сума відрахувань перевищує річний дохід, їх можна здійснювати протягом наступних 6 років.
Приклади розрахунків з урахуванням дотації за урядовою програмою «Мій струм»
Власник односімейного будинку у 2020 році інвестував у фотовольтаїку 30 тисяч злотих. Він також отримав дотацію в розмірі 3 тисяч злотих за урядовою програмою «Мій струм», що зменшує фактично понесені витрати до 25 тисяч злотих. Оскільки ця сума не перевищує ліміту в 53 тисячі злотих, її можна повністю відняти від податку або (у разі перевищення річного доходу) протягом наступних років, максимально 6 років. Таким чином можна заощадити кілька тисяч злотих!